الالتزام الضريبي " المفهوم ومداخل التحليل "
DOI:
https://doi.org/10.25007/ajnu.v8n2a371الملخص
يعد الالتزام الضريبي من اكثر الموضوعات التي حظيت باهتمام المختصين في المالية العامة , فهو يعبر عن موقف المكلفين تجاه القانون الضريبي . فدرجة هذا الالتزام تؤشر مدى فاعلية النظام الضريبي . ونظرا لشيوع وتكرار عدم الالتزام الضريبي فقد اصبح ظاهرة ليست محلية وانما عالمية . وتختلف مسببات عدم الالتزام بين الدول ما بين يبنى وفق حسابات اقتصادية او وفق سلوكيات اجتماعية ونفسية .
لقد تعددت اراء المهتمين وهم بصدد تحليل هذه الظاهرة والوقوف على مسبباتها . فهناك من يوظف المدخل الاقتصادي القائم على تحليل العائد/الكلفة . وهناك من يوظف المدخل الاجتماعي الذي يركز على دور العنصر البشري في العملية الضريبية ومواقفهم الذاتية في علاقتهم مع الادارة الضريبية . وهناك من يوظف المدخل النفسي الذي يبنى على المنظورات والتصورات التي تجد ارتباطها وتفسيرها بالنظريات ذات الاساس النفسي والمعتقدات والمواقف . وقد خلص البحث الى ان الالتزام وان كانت نتائجه مالية فهو يجسد ابعاد اقتصادية واجتماعية وسياسية وتربوية تتشابك فيه العديد من العوامل . وبغية التخفيف من هذه الظاهرة على الادارات الضريبية عدم التركيز على الوظيفة الاداتية للجزاءات والعقوبات (الردع) وانما على الوظيفة التحديدية اي التركيز على الجوانب النفسية وبذلك ستصبح وظيفة الجزاءات سابقة وليست لاحقة .
التنزيلات
المراجع
2. Ajzen I & M Fishbein (1991) , ' Theory of Planned Behavior " , Organization Behaviour and Human Decision Processes , 50(2) .
3. Akerlof G (19820 , " Labor Contracts as Partial Gift Exchange " , Quarterly Journal of Economics , 84 .
4. Ali M , H Cecil & J Knobiett (2001) , " The Effects of Tax Rates and Enforcement Policies on Taxpayer Compliance ......" , Atlantic Econ. Journal , 29(2) .
5. Allingham M & A Sandmo (1972) , " Income Tax Evasion : A Theoritical Analysis " , Journal of Public Economics , 1 .
6. Alm J , B Jackson & M McKee (1993) , " Deterrence and Beyond : Toward a Kinder , Gentler IRS " , In Why People Pay Taxes , edited by J Slemrod .
7. Alm J , G McClelland & W Shulze (1992) , " Why Do People Pay Taxes ? " , Journal of Public Economics , 48 .
8. Alm J , I Sanchez & A de Juan (1995) , " Economic and Noneconomic Factors in Tax Compliance " , Kyklos3 , 48 ,3.
9. Andreoni J , B Erard & J Feinstein (1998) , " Tax Compliance " , Journal of Economic Literature , 36(2) .
10. Appah E (2010) , " The Problems of Tax Planning and Administration in Nigeria " , International Journal of Labour and Organizational Psychology , 4(1&2) .
11. Ayres I & J Braithwaite (1992) , Responsive Regulation : Transcending the Deregulation Debate , Oxford University Press , N Y .
12. Badara M (2012) , " The Effect of Tax Audit on Tax Compliance in Nigeria ........" , Research Journal of Finance and Accounting , 3(4) .
13. Becker G (1968) , " Crime and Punishment : An Economic Approach " , Journal of Political Economy , 76(2) .
14. Becker W , H Buchner & S Sleeking (1987) , " The Impact of Public Transfer Expenditures on Tax Evasion......" , Journal of Public Economics,34.
15. Braithwaite V (2003) , " Dancing with Tax Authorities : Motivational Postures and Non-compliant Actions " , in V Braithwaite (ed) , Taxing Democracy , Understanding Tax Avoidance and Evasion , Aldershot : Ashgate Publishing Ltd..
16. Braithwaite V , K Murphy & m Reinhart (2007) , " Taxation Threat , Motivational Postures and Responsive Regulation " , Law and Policy , 29 .
17. Brown R & M Mazur (2003) , " IRS ᾿S Comprehensive Approach to Compliance " , Paper Presented at The National Tax Association Spring Symposium in May , Washington D C .
18. Carroll J (1987) , " Compliance with the Law : A Decision-Making Approach " , Taxpaying Law & Human Behavior , 11 .
19. Cropanzano R & M Ambrose (2001) , " Procedural and Distributive Justice are More Similar than you Think : A Monstic Perspective and A Research Agenda " , in J Greenberg and R Cropanzano (eds) , Advances in Organizational Justice , Stanford University Press .
20. Cuccia A (1994) , " The Economics of Tax Compliance : What do we Know and Where do we go ?" , Journal of Accounting Literature , 13 .
21. Devos K (2014) , " Factors Influencing Individual Taxpayer Compliance Behaviour " , DOI 10 1007∕978-94-007-74756-6-2.
22. Elster J (2007) , Explaining Social Behavior , Cambridge University Press .
23. Erard B & J Feinstein (1994) , " Honesty and Evasion in the Tax Compliance Game " , RAND , Journal of Economics , 25(1) .
24. Etzioni A (1988) , The M oral Dimension , Free Press , N Y .
25. Falinger J & H Walter (1991) , " Rewards Versus Penalties : on a New Policy against Tax Evasion " , Publhc Finance Quarterly , 19 .
26. Fehr E & S Gachter (2000) , " Fairness and Retaliation : The Economics of Reciprocity " , Journal of Economic Perspective , Summer .
27. Feld L & B Frey (2007) , " Tax Compliance as the Result of a Psychological Tax Contract ........" , Law and Policy , 29(1) .
28. ........................(2002) , " Trust BreedsTrust : How Taxpayers Are Treated ? " , Economics of Governance , 3 .
29. Fisher C , M Wartick & M Mar (1992) , " Detection Probability and Taxpayers Compliance : A Review of Literature " , ILG Accounting Literature .
30. Friedland N (1982) , " A Note on Tax Evasion as a Function of the Quality of Information about the Magnitude and Credibility of Threatened Fines ......" , Journal of Applied Social Psycology , 12 .
31. Graetz M , J Reinganum & L Wilde (1986) , " The Tax Compliance Game : Towards an Interactive Theory of Tax Enforcement " , Journal of Law Economic Organization , 2(1) .
32. Graetz M & L Wide (1985) , " The Economics of Tax Compliance : Fact and Fantasy " , National Tax Journal , 38 .
33. Hedstrom P (2005) , Dissecting the Social on the Principles of Analytical Sociology , Cambridge University Press .
34. Hedstrom P & R Ibarra (2010) , On the Contagiousness of Non-Contagious Behavior : The Case of Tax Avoidance and Tax Evasion , in H Joas and B Klein (eds) , The Benefit of Broad Horizons , Leiden , Brill .
35. Hodgson B (1988) , " Economic Science and Ethical Neutrality 11 : The Intransigence of Evaluative Concepts " , Journal of Business Ethics , 7(May) .
36. Jackson B & V Milliron (1986) , " Tax Compliance Research : Findings , Problems and Prospects " , Journal of Accounting Literature , 5 .
37. Lederman L (2003) , " The Interplay Between Norms and Enforcement in Tax Compliance " , Ohio State Law Journal ,64(6).
38. Marti L et al (2010) , " Taxpayers᾿ Attitudes and Tax Compliance Behaviour in Kenya " , African Journal of Business & Management , 1 .
39. McAdams R (1997) , " The Origin , Development , and Regulation of Norms " , Michigan Law Review , 96 .
40. Milliron V & D Toy (1988) , " Tax Compliance : An Investigation of Key Factors " , The Journal of American Taxation Association , 41(Spring) .
41. Posner E (2000) , " Law and Social Norms : The Case of Tax Compliance " , Va. Law Review , 86 .
42. Reinganum J & l Wilde (1986) , " Equalibrium Verification and Reporting Policies in a Model of Tax Compliance " , International Economic Review , 27(3) .
43. Rousseau D & J Parks (1993) , " The Contracts of Individuals and Organizations " , Research in Oganizational Behavior , 15 .
44. Sarker T (2003) , " Improving Tax Compliance in Developing Countries Via Self-Assessment System " , Asia – Pacific Tax Bulletin , 9(6) .
45. Skitka L , J Winquist & S Hutchinson (2003) , " Are Outcome Fairness and Outcome Favorability Distinguishing Psycological Constructs ? A Meta-Analytical Review ", Social Justice Research , 16.
46. Smith K (1990) , " Integrating Three Perspectives on Noncompliance – A Sequential Decision Model ", Criminal Justice and Behavior , 17 (Sept) .
47. Smith K & K Kinsey (1987) , " Understanding Taxpaying Behavior : A Conceptual Framework with Implications for Research " , Law and Society Inquiry , 21(4) .
48. Smith K & L Stalans (1991) , " Encouraging Tax Compliance with Positive Incentives........" , Law and Policy , 13 .
49. Spicer M & L Becker (1980) , " Fiscal Inequality and Tax Evasion ...." , National Tax Journal , 33 .
50. Spicer M & S Lundstedt (1976) , " Understanding Tax Evasion " , Public Finance , 31 .
51. Srinivasan T (1973) , " Tax Evasion : A Model ", Journal of Public Economics , 2(4) .
52. Tajfel H & J Turner (1986) , " The Social Identity Theory of Intergroup Behavior " , in S Worchel and W Austin (eds) , Psychology of Intergroup Relations , Chicago , Nelson-Hall .
53. Thibaut J & L Walker (1975) , Procedural Justice : A Psychology Analysis , Hillsdale , N J : Erlbaum .
54. Torgler B (2003) , " Beyond Punishment : A Tax Compliance Experiment with Taxpayers in Costa Rica " , Revista de Analisis Economico , Vol.18 , No.1 .
55. Trivedi V , M Shehata & S Mestelman (2005) , " Attitudes , Incentives and Tax Compliance " , Tax Policy Research Symposium , August , Toronto , Canada .
56. Tyler T (1987) , " Conditions Leading to Value – expressive Effects in Judgements of Procedural Justice : A Test of Four Models " , Journal of Personality and Social Psychology , 52 .
57. Yitzhaki S (1974) , " A Note on Income Tax Evasion : A Theoritical Analysis " , Journal of Public Economics , 3(2).
التنزيلات
منشور
كيفية الاقتباس
إصدار
القسم
الرخصة
بيان الحقوق الفكرية
حقوق التأليف
يوافق المؤلفون الذين ينشرون في هذه المجلة على المصطلحات التالية:
١. يحتفظ المؤلفون بحقوق الطبع والنشر ومنح حق المجلة في النشر الأول مع العمل المرخص له في نفس الوقت بموجب ترخيص المشاع الإبداعي [سيسي بي-نك-ند 4.0] الذي يسمح للآخرين بمشاركة العمل مع الإقرار بحقوق التأليف والنشر الأولي في هذه المجلة.
٢. يمكن للمؤلفين الدخول في ترتيبات تعاقدية إضافية منفصلة للتوزيع غير الحصري للنسخة المنشورة من المجلة من العمل (على سبيل المثال، نشرها في مستودع مؤسسي أو نشرها في كتاب) مع الإقرار بنسخة أولية نشر في هذه المجلة.
٣. يسمح للمؤلفين وتشجيعهم على نشر عملهم عبر الإنترنت (على سبيل المثال، في المستودعات المؤسسية أو على موقعهم على الويب) قبل وأثناء عملية التقديم، حيث يمكن أن يؤدي إلى التبادلات الإنتاجية، فضلا عن الاستشهاد المبكر والأكبر للعمل المنشورة ( انظر تأثير النفاذ المفتوح).
نقل حقوق الطبع والنشر
بيان الخصوصية
المجلة الأكاديمية لجامعة نوروز ملتزمة بحماية خصوصية مستخدمي موقع المجلة هذا. سيتم استخدام الأسماء والتفاصيل الشخصية وعناوين البريد الإلكتروني التي تم إدخالها في هذا الموقع الإلكتروني فقط للأغراض المعلنة لهذه المجلة ولن يتم إتاحتها لأطراف ثالثة بدون إذن المستخدم أو الإجراءات القانونية الواجبة. موافقة المستخدمين مطلوبة لتلقي الاتصالات من المجلة الأكاديمية لجامعة نوروز للأغراض المعلنة للمجلة. ويمكن توجيه الاستفسارات المتعلقة بالخصوص إلى [email protected]
